لكي تكون مبررة ، يجب أن تستوفي الضرائب بعض الشروط:
قبل كل شيء ، يجب عليهم تشجيع النشاط الاقتصادي من خلال توفير حوافز للادخار والاستثمار. المدخرات - التي تحولت إلى استثمارات - تعزز الإنتاجية ونمو الاقتصاد ككل.
يجب أن تكون الضريبة بسيطة - للإدارة والامتثال لها. يجب أن تكون "عادلة" (تقدمية ، بلغة مهنية) - على الرغم من أنه لا يبدو أن هناك من يتفق على ما يعنيه هذا.
في أحسن الأحوال ، يجب أن تحل محل الضرائب الأخرى ، التي يكون التزامها بالشروط المذكورة أعلاه أقل صرامة. في هذه الحالة ، سيؤدي ذلك عادةً إلى تخفيضات في الميزانية وتقليل العبء الضريبي الإجمالي.
أشهر ضريبة هي ضريبة الدخل. ومع ذلك ، فإنه يفشل في تلبية حتى أحد الشروط المذكورة أعلاه.
بادئ ذي بدء ، الأمر معقد بشكل مذهل. يمتد كود IRS في الولايات المتحدة على أكثر من 8000 صفحة و 500 نموذج. هذه الميزة الفردية تجعل فرضها مكلفًا.
تشير التقديرات إلى أن 100 مليار دولار أمريكي يتم إنفاقها سنويًا (من قبل كل من الحكومة ودافعي الضرائب) للامتثال للضريبة وإدارتها وإنفاذها.
ضريبة الدخل مخصصة للاستهلاك وضد المدخرات: إنها تفرض ضرائب على الدخل الذي يتم إنفاقه على الاستهلاك مرة واحدة فقط - لكنها تفعل ذلك مرتين مع الدخل المخصص للمدخرات (عن طريق فرض ضرائب على الفائدة عليها).
تميز ضرائب الدخل ضد المصاريف التجارية المتعلقة بشراء الأصول الرأسمالية. لا يمكن خصم هذه نفس السنة المالية. بدلاً من ذلك ، يجب استهلاكها على مدى "العمر المحاسبي" الذي من المفترض أن يعكس العمر الإنتاجي للأصل. ليس هذا هو الحال مع جميع نفقات الأعمال الأخرى تقريبًا (العمالة ، على سبيل المثال لا الحصر) والتي يمكن خصمها بالكامل في نفس السنة المالية التي تم إنفاقها فيها.
تشجع ضرائب الدخل على تمويل الديون على تمويل الأسهم. بعد كل شيء ، يتم فرض ضرائب على الأرباح المحتجزة - بينما يتم خصم مصاريف الفائدة.
يمكننا أن نقول بأمان أن ضرائب الدخل في شكلها الحالي كانت مسؤولة إلى حد ما عن زيادة الائتمان الاستهلاكي والدين القومي (كما يتجلى في عجز الميزانية). كان لديهم أيضًا دور في السقوط الحر في معدل الادخار في الولايات المتحدة (من 3.6٪ في الثمانينيات إلى 2.1٪ في التسعينيات). وعولمت الأموال التي تهرب السلطات الضريبية نفسها باستخدام وسائل متنوعة مثل الخدمات المصرفية الخارجية وشبكات الكمبيوتر. هذا جعل فرض الضرائب على الأموال الضخمة المعقدة أقرب إلى المستحيل.
لا عجب أن الضرائب المفروضة على الاستهلاك بدلاً من الدخل أصبحت تُعتبر بديلاً مثيرًا للاهتمام.
يتم فرض ضرائب الاستهلاك في نقاط البيع (POS). هم مجموعة مختلطة:
نتواصل جميعًا مع الضرائب الانتقائية. يتم فرضها على المنتجات التي تعتبر ضارة لكل من المستهلك والمجتمع. هذه المنتجات لها آثار خارجية سلبية: الدخان وسرطان الرئة ، في حالة التبغ ، على سبيل المثال. لذلك ، عندما يتم فرض ضرائب على التبغ أو الكحول - تكمن الفكرة في تعديل وإصلاح سلوكنا الذي يُعتبر ضارًا بالمجتمع ككل. يأتي حوالي 7٪ من عائدات الضرائب في الولايات المتحدة من هذا المصدر - ويضاعف ذلك في البلدان الأخرى.
ضرائب المبيعات لها دعوة أكثر تواضعًا: زيادة الإيرادات عن طريق فرض ضرائب على المنتج النهائي على مستوى البيع بالتجزئة. لسوء الحظ ، يحق للعديد من السلطات فرضها - وهي تختلف اختلافًا كبيرًا من مكان إلى آخر. وهذا يزيد من ارتباك دافع الضرائب (وتاجر التجزئة) ويجعل تحصيل الضرائب أكثر تكلفة مما كان ينبغي.
علاوة على ذلك ، فإنه يشوه قرارات العمل: تميل الشركات إلى التواجد في أماكن ذات ضرائب مبيعات أقل.
ضرائب المبيعات لها تأثير خبيث على أسعار السلع التامة الصنع. أولاً ، لا يُسمح بأي ائتمان ضريبي (لا يمكن خصم ضرائب المبيعات المدفوعة على المدخلات من ضريبة المبيعات التي يدفعها بائع التجزئة). ثانيًا ، تميل الضريبة إلى التسلسل ، وتؤدي إلى زيادة أسعار السلع (الخاضعة للضريبة وليس على حد سواء) ، وتؤثر على الاستثمارات في السلع الرأسمالية (غير المعفاة). إنه يؤثر سلبًا على الصادرات والسلع المحلية التي تتنافس مع الواردات.
باختصار: تميل ضرائب المبيعات إلى إعاقة النمو ومنع الاستغلال الأمثل للموارد الاقتصادية. قارن هذا بضريبة القيمة المضافة (ضريبة القيمة المضافة): بسيطة ورخيصة للتحصيل ولا تحتوي على ضرائب ضمنية على المدخلات. تجعل ضريبة القيمة المضافة هيكل تسعير البضائع شفافًا. هذه الشفافية تشجع الكفاءة الاقتصادية.
تُستخدم ضريبة القيمة المضافة في 80 دولة حول العالم وفي 22 دولة من أصل 24 دولة في منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية ، باستثناء الدول الفيدرالية: الولايات المتحدة الأمريكية وأستراليا.
هناك ثلاثة أنواع من ضريبة القيمة المضافة. إنهم مختلفون تمامًا عن بعضهم البعض والشيء الوحيد المشترك بينهم جميعًا هو القاعدة الضريبية: القيمة المضافة من قبل دافع الضرائب.
تعرف النظرية الاقتصادية القيمة المضافة بأنها مجموع جميع الأجور والفوائد المدفوعة على رأس المال والإيجارات المدفوعة على الممتلكات والأرباح. في طريقة إضافة ضريبة القيمة المضافة ، يتم فرض ضريبة على هذه المكونات الأربعة مباشرة. تستخدم ولاية ميشيغان في الولايات المتحدة هذه الطريقة s